Die Vorsteuer spielt im deutschen Umsatzsteuersystem eine zentrale Rolle. Ohne sie wäre eine korrekte und transparente Steuerverrechnung zwischen Unternehmen und Staat nicht möglich. Jedes Unternehmen zahlt bei betrieblichen Einkäufen Umsatzsteuer an seine Lieferanten. Diese gezahlte Umsatzsteuer wird als Vorsteuer bezeichnet und kann – unter bestimmten Voraussetzungen – später mit der eigenen Umsatzsteuer verrechnet oder vom Finanzamt erstattet werden. Dadurch wird verhindert, dass Unternehmen steuerlich mehrfach belastet werden und die Umsatzsteuer letztlich nur vom Endverbraucher getragen wird.
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Die Vorsteuer ist die Umsatzsteuer, die einem Unternehmen bei betrieblichen Einkäufen in Rechnung gestellt wird. Sobald eine ordnungsgemäße Rechnung mit ausgewiesener Umsatzsteuer vorliegt, entsteht in der Buchhaltung ein Vorsteuerbetrag.
Die Vorsteuer ist ausschließlich für Unternehmen, Selbstständige, Freiberufler und andere umsatzsteuerpflichtige Organisationen relevant. Privatpersonen sind nicht vorsteuerabzugsberechtigt.
Unternehmen erfassen die Vorsteuer auf speziellen Vorsteuerkonten. Dabei wird oft zwischen verschiedenen Steuersätzen unterschieden:
Die Vorsteuer stellt somit die Gegenseite zur Umsatzsteuer dar, die Unternehmen selbst bei Verkäufen erheben müssen. Zusammen bilden Vorsteuer und Umsatzsteuer die Grundlage für die Umsatzsteuerverrechnung.
Grundsätzlich wird die Vorsteuer immer auf Grundlage des Nettobetrags einer Rechnung berechnet.
Formel:
Vorsteuer = Nettobetrag × Umsatzsteuersatz
Beispiel:
Ein Unternehmen kauft Materialien im Wert von 1.000 € netto mit 19 % Umsatzsteuer:
→ 1.000 € × 0,19 = 190 € Vorsteuer
→ Bruttobetrag = 1.190 €
Liegt nur ein Bruttobetrag vor, erfolgt die sogenannte Rückwärtsberechnung:
Die Differenz zwischen Brutto und Netto entspricht der Vorsteuer.
Unternehmen machen die Vorsteuer im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung (UStVA) oder der jährlichen Umsatzsteuererklärung geltend.
Für die Abrechnung mit dem Finanzamt gilt die Differenzmethode:
Diese Systematik stellt sicher, dass die Umsatzsteuer im Unternehmensprozess nur „durchläuft“ und nicht zu einer echten betrieblichen Belastung wird. Sie garantiert außerdem steuerliche Neutralität entlang der gesamten Wertschöpfungskette, von der Produktion bis zum Endverbraucher.
Der Vorsteuerabzug ist ein grundlegendes Prinzip des Mehrwertsteuersystems. Da die Umsatzsteuer eine Endverbrauchersteuer ist, sollen Unternehmen nicht zusätzlich belastet werden. Die Möglichkeit, Vorsteuer zu ziehen, verhindert Mehrfachbesteuerungen und ermöglicht faire Wettbewerbsbedingungen.
Um Vorsteuer abziehen zu dürfen, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:
Unternehmer mit der Kleinunternehmerregelung erheben selbst keine Umsatzsteuer und dürfen daher keine Vorsteuer abziehen.
Die korrekte Trennung zwischen steuerlich abzugsfähigen und nicht abzugsfähigen Vorsteuerbeträgen ist entscheidend, um spätere Steuernachzahlungen zu vermeiden.
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